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工信部《优质中小企业梯度培育管理暂行办法》，从2022年8月1日起正式实施，该办法将优质中小企业分成三种类型的企业进行梯度培育，即创新型中小企业、专精特新中小企业、专精特新“小巨人”企业。这三类企业分别代表了优质中小企业发展的不同阶段，接下来，工业和信息化部将会联动各省市，对这三个梯队的企业做定向的精准政策扶持。社会公共服务机构根据自己的实力和强项下沉到企业，针对企业的缺失，精准辅助，增加服务附加值。

中小企业是国家财富的重要创造者，是提供就业的主渠道，是科技创新的主力军，是造就大企业的蓄水池。所以，党中央国务院高度重视培育中小企业的发展，并在《十四五促进中小企业发展规划》提出对中小企业往“专精特新”方向培育和发展的要求。力争到2025年，中小企业整体发展质量稳步提高，创新能力和专业化水平显著提升，形成一百万家创新型中小企业、十万家“专精特新”中小企业、一万家专精特新“小巨人”企业。

从创新型中小企业、上升到专精特新中小企业、再到专精特新“小巨人”企业，这三类企业发展的各阶段不可能一蹴而就，也不是所有的创新型中小企业都能发展成为专精特新“小巨人”企业，百企挑一，因此，这三类企业的评价或认定标准不一样。

其中，企业研发费用指标，占分比值分别为：

创新型中小企业：

a. 研发费用总额占营业收入总额比重5%以上（20分）

b. 研发费用总额占营业收入总额比重3%-5%（15分）

c. 研发费用总额占营业收入总额比重2%-3%（10分）

d. 研发费用总额占营业收入总额比重1%-2%（5分）

专精特新中小企业：

a. 研发费用总额500万元以上或研发费用总额占营业收入总额比重在10%以上（10分）

b. 研发费用总额400-500万元或研发费用总额占营业收入总额比重在8%-10%（8分）

c. 研发费用总额300-400万元或研发费用总额占营业收入总额比重在6%-8%（6分）

d. 研发费用总额200-300万元或研发费用总额占营业收入总额比重在4%-6%（4分）

e. 研发费用总额100-200万元或研发费用总额占营业收入总额比重在3%-4%（2分）

专精特新“小巨人”企业：

a. 上年度营业收入总额在1亿元以上的企业，近2年研发费用总额占营业收入总额比重均不低于3%；

b. 上年度营业收入总额在5000万元—1亿元的企业，近2年研发费用总额占营业收入总额比重均不低于6%；

c. 上年度营业收入总额在5000万元以下的企业，同时满足近2年新增股权融资总额（合格机构投资者的实缴额）8000万元以上，且研发费用总额3000万元以上、研发人员占企业职工总数比重50%以上。

浅析企业研发费用归集：

01 企业研发费用归集的意义和好处

1、有助于提高企业研发管理水平；

2、是享受研发费用加计扣除、高新技术企业等税收优惠政策的前提保障；

3、是企业申请认定资质的前提条件；

4、是企业享受省及地方对企业研发投入的财政奖补资金或奖励政策的基础；

5、助力企业提高研发经费的使用效益，促进产出高价值的科技成果，实现企业科技创新高质量发展。

02 企业研发费用归集中存在的问题

1、未建立研发准备金制度，无计划和持续地对研发活动进行经费投入；

2、研发活动的过程管理不规范：技术过程痕迹资料欠缺较多，如企业没有研发日志或研发日志不规范；

3、研发费用凭证资料不全：无合理准确的辅助人员工时记录，不能有效区分原材料投入的生产支出与研发支出，没有支撑研发设备与生产设备的使用分配依据；

4、研发经费投入规模与研究内容不匹配，没有高质量的科技成果佐证研发投入的真实性；

5、未按照要求将委托开发合同或合作开发合同进行技术合同登记，不能享受研发费用加计扣除优惠政策。

03 产生问题的原因

1、研究开发与财务“二张皮 ”；

2、没有行之有效的管理制度，没有建立项目产生部门、项目经过部门、财务部门、项目监督部门相关联的制度，不能进行项目与财务的勾稽管理；

3、没有牵头部门做抓手，不能认真落实项目管理制度；

4、财务执行统计制度不严或缺乏工具；

5、领导不够重视。

04 研发费用做假账带来的后果

1、免税、获奖资金被退回；

2、所获资质被取消；

3、企业被公告不诚信；

4、三年内不得申报资质认定和科技计划。

05 解决问题的措施

1、寻求有经验的科技咨询服务机构，进行企业研发活动全流程规范化管，帮助建立切实可行的项目费用归集管理制度；

2、确定牵头部门做抓手，建立研发项目台账；

3、规范研发经费会计帐管理 ，做到有据备查。

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